Výpočet DPH a základu dane

Postup výpočtu DPH a základu dane

1. Získanie sumy za riadok

Z každej položky účtenky sa získa suma za riadok vyjadrená s DPH vynásobením množstva (vlastnosť quantity), ktoré je možné uviesť s presnosťou na 4 desatinné miesta a jednotkovej ceny vyjadrenej vrátane DPH (vlastnosť unitPrice), ktorú je možné uviesť s presnosťou na 6 desatinných miest. Výsledok súčinu je matematicky zaokrúhlený na 2 desatinné miesta (teda hodnota 0.005 sa zaokruhľuje na 0.01).

2. Získanie celkovej sumy s DPH

Jednotlivé sumy za riadok, vykalkulované podľa predošlého bodu, sú následne spočítané. V tomto kroku nedochádza k žiadnému zaokrúhleniu, nakoľko sa spočítavajú už zaokrúhlené čiastkové sumy za jednotlivé riadky. Týmto získavame celkový obrat v danej hladine DPH, vyjadrený s DPH.

Tip

Úprava získania celkovej sumy v prípade použitia JÚP (jednoúčelového poukazu)

Ak hodnota zákúpeného tovaru v danej sadzbe DPH je nižšia, ako hodnota poukazu v tejto sazbe DPH, celková suma za daný obrat DPH je nulová (nie záporná), nakoľko z hodnoty poukazu nie je možné vrátiť finančný rozdiel.

3. Získanie výšky dane a základu dane

Z celkového obratu v danej sadzbe DPH sa následne vypočíta výška dane pomocou výpočtu:

DPH = suma položiek s rovnakou sadzbou DPH * sadzba DPH / (100 + sadzba DPH)

a základ DPH pomocou výpočtu:

Základ DPH = suma položiek s rovnakou sadzbou DPH – DPH pre danú sadzbu DPH

Tip

Excelovský súbor pre vyskúšanie vyššie uvedeného spôsobu výpočtu si môžete stiahnúť na adrese https://ekasa.ninedigit.sk/downloads/portos-ekasa-vypocet-dph.xlsx

Príklady

Príklady uvedené nižšie sú čerpané z metodických pokynov finančnej správy. Systém Portos eKasa dodržuje tieto pokyny a výpočty používané v ňom sú v súlade s príkladmi uvedenými nižšie.

Príklad č. 1: Výpočet DPH pri jednej sadzbe DPH

Podnikateľ, ktorý je platiteľ DPH predáva nasledujúce položky:

  • Položka 1 (20% DPH) za celkovú cenu 5,86 €
  • Položka 2 (20% DPH) za celkovú cenu 5,27 €

Nakoľko všetky predané položky majú rovnakú sadzbu DPH, výsledná DPH bude vypočítaná z celkovej sumy dokladu.

  • Celková suma položiek v sadzbe DPH (20%) je 11,13 €.

Z celkovej sumy dokladu bude najskôr vypočítaná DPH, ktorá bude zaokrúhlená podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty § 26 (do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor).

  • DPH (20%) = 11,13 * 20 / (100 + 20) = 1,855 € po zaokrúhlení 1,86 €

Následne základ DPH bude vypočítaný ako rozdiel celkovej sumy dokladu a už vypočítanej DPH.

  • Základ DPH (20%) = 11,13 - 1,86 = 9,27 €

Príklad č. 2: Výpočet DPH pri viacerých sadzbách DPH

Podnikateľ, ktorý je platiteľ DPH predáva nasledujúce položky:

  • Položka 1 (20% DPH) za celkovú cenu 5,86 €
  • Položka 2 (20% DPH) za celkovú cenu 5,27 €
  • Položka 3 (10% DPH) za celkovú cenu 4,05 €
  • Položka 4 (10% DPH) za celkovú cenu 3,45 €

V tomto prípade doklad obsahuje položky s rôznou sadzbou DPH. Pre každú rozdielnu sadzbu DPH bude vypočítaná celková suma.

  • V prípade 20% DPH je celková suma 11,13 €
  • V prípade 10% DPH je celková suma 7,50 €.

Z týchto celkových súm pre každú sadzbu DPH bude najskôr vypočítaná DPH, ktorá bude zaokrúhlená podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty § 26 (do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor).

  • DPH (20%) = 11,13 * 20 / (100 + 20) = 1,855 po zaokrúhlení 1,86 €
  • DPH (10%) = 7,50 * 10 / (100 + 10) = 0,6818181818 po zaokrúhlení 0,68 €

Následne základ DPH bude vypočítaný ako rozdiel celkových súm a už vypočítanej DPH.

  • Základ DPH (20%) = 11,13 - 1,86 = 9,27 €
  • Základ DPH (10%) = 7,50 - 0,68 = 6,82 €